點(diǎn)擊上方
“藍(lán)字”
可關(guān)注我們！
營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個(gè)項(xiàng)目有何要點(diǎn)！
”
原材料
材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。
|
材料類別（列舉）
|
是否可抵扣
|
增值稅扣稅憑證
|
稅率
|
|
鋼材、水泥、混凝土
|
是
|
增值稅專用發(fā)票
|
17%
|
|
油品、火工品
|
是
|
增值稅專用發(fā)票
|
17%
|
|
原木和原竹
|
是
|
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
|
13%
|
管理要點(diǎn)：
（1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。
管理要點(diǎn)：
（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。
（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施
臨時(shí)設(shè)施包括：
（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；
（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要點(diǎn)：
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。
人工費(fèi)
|
成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)
|
取得發(fā)票類型
|
抵扣率
|
備注
|
|
1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）
|
增值稅專用發(fā)票
|
11%
|
|
|
2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）
|
增值稅專用發(fā)票
|
11%
|
|
|
3、勞務(wù)派遣費(fèi)用
|
增值稅專用發(fā)票
|
6%
|
|
|
4、對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)
|
增值稅專用發(fā)票
|
11%或6%
|
作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣
|
管理要點(diǎn)：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。
包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點(diǎn)：
（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為11%。
管理要點(diǎn)：
（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；
（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。
管理要點(diǎn)：
（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。
管理要點(diǎn)：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅率：
（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；
（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn)：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路、過橋、停車費(fèi)：
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。
（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；
管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
(1)房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；
(2)汽車租賃費(fèi)：17%；
(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。
管理要點(diǎn)：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報(bào)費(fèi)
包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；
管理要點(diǎn)：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率：
(1)電費(fèi)：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%。
管理要點(diǎn)：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會(huì)議費(fèi)
各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
管理要點(diǎn)：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率：
（1）印刷費(fèi)：17%；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動(dòng)：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；
管理要點(diǎn)：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；
管理要點(diǎn)：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；
管理要點(diǎn)：
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。
安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。
管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。
管理要點(diǎn)：
各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。
